Kurzarbeitergeld in der Steuererklärung: Was Arbeitnehmer beachten müssen

Der Cursor blinkt seit gefühlt einer Minute in Zeile 15 der Lohnsteuerbescheinigung, während ich versuche zu verstehen, warum genau dort eine Zahl steht, die ich in meinem Kopf noch nicht einsortiert hatte. Kurzarbeitergeld – für ein paar Wochen war ich in Kurzarbeit, und jetzt verlangt die ELSTER-Maske eine Antwort darauf, was das für meine Steuererklärung bedeutet. Wer diese Zeile zum ersten Mal sieht, dem geht es wahrscheinlich ähnlich: Man liest "steuerfrei" und atmet erleichtert auf, bis klar wird, dass da noch ein zweiter Begriff mitschwingt, der Progressionsvorbehalt, und dass genau dieser zweite Begriff der eigentlich wichtige ist.

Kurzarbeitergeld ist steuerfrei – aber nicht folgenlos für den Steuersatz

Lohnersatzleistungen wie Kurzarbeitergeld, Arbeitslosengeld oder Krankengeld werden wirklich nicht direkt besteuert – so weit stimmt das Gerücht. Der Haken liegt in der Berechnung des restlichen Einkommens: Der Regelsatz beim Kurzarbeitergeld liegt laut Sozialgesetzbuch (SGB) III § 105 bei 60 Prozent des ausgefallenen Nettoentgelts, mit mindestens einem Kind bei 67 Prozent, und genau dieser Betrag fließt in eine zweite Rechnung ein, die über die Höhe des persönlichen Steuersatzes entscheidet.

Diese Unterscheidung nach Kindern betrifft nur die Höhe der Leistung selbst, nicht die steuerliche Behandlung – die läuft für beide Sätze gleich ab und landet am Ende in derselben Zeile der Steuererklärung.

Der Progressionsvorbehalt und dein Steuersatz

Am einfachsten lässt sich der Mechanismus so beschreiben: Das Finanzamt addiert das Kurzarbeitergeld rechnerisch zum übrigen Einkommen, ermittelt daraus einen höheren Steuersatz, wendet diesen Satz aber nur auf das wirklich zu versteuernde Einkommen an. Das Kurzarbeitergeld selbst bleibt unangetastet, das reguläre Gehalt wird lediglich mit einem etwas höheren Prozentsatz belegt. Wer im restlichen Jahr normal gearbeitet hat, hat über die laufende Lohnsteuer meist schon einen guten Teil davon vorab abgegeben, weshalb der Progressionsvorbehalt seltener zu einer Nachzahlung führt, als der Name vermuten lässt.

Eine Freundin, die samstags für ihr Leben gern über einen Flohmarkt stromert, hat mich neulich genau danach gefragt: ob sie wegen der paar Wochen Kurzarbeit jetzt zwangsläufig draufzahlen muss. Nein, das ist eher die Ausnahme als die Regel – aber ganz sicher weiß man das erst, wenn die Steuererklärung fertig durchgerechnet ist, nicht schon beim ersten Blick auf die Lohnsteuerbescheinigung.

Steuererklärungspflicht bei Kurzarbeitergeld

Sobald du im Jahr mehr als 410 Euro an Lohnersatzleistungen wie Kurzarbeitergeld, Arbeitslosengeld oder Krankengeld bezogen hast, bist du gesetzlich zur Abgabe verpflichtet – das regelt der Einkommensteuergesetz (EStG) § 46. Diese Pflicht entsteht unabhängig davon, ob am Ende eine Erstattung oder eine Nachzahlung herausspringt, und wer die Abgabefrist im Blick behält statt sich erst in letzter Minute damit zu beschäftigen, erspart sich vor allem den Stress, nicht die eigentliche Steuerlast. Bevor es an die konkreten Zahlen geht, lohnt sich trotzdem ein Blick auf das große Bild: Der Progressionsvorbehalt lässt sich mit den richtigen Abzügen spürbar ausgleichen.

Werbungskosten gegen den Progressionsvorbehalt ausspielen

Wer den höheren Steuersatz aus dem Progressionsvorbehalt spürbar abfedern will, findet die größten Hebel bei den Werbungskosten: Die Entfernungspauschale für den Arbeitsweg, die Homeoffice-Pauschale für Tage im eigenen Wohnzimmer und Reisekosten samt Verpflegungsmehraufwand bei Dienstreisen zählen hier genauso mit wie Ausgaben für Fachliteratur oder Fortbildungen.

Auf meinen Kontoauszügen am Küchentisch sind mir solche Fortbildungskosten neulich zum ersten Mal richtig aufgefallen, obwohl sie schon Monate zuvor abgebucht worden waren – vorher hatte ich sie schlicht nie als Posten betrachtet, der in eine Steuererklärung gehört.

Auch Handwerkerrechnungen zählen zwar nicht zu den Werbungskosten, wirken aber über die haushaltsnahen Dienstleistungen in eine ähnliche Richtung – ich habe zum Beispiel angefangen, meine Handwerkerrechnungen abzusetzen, und das hat spürbar etwas gebracht. Wer außerdem Krankheitskosten oder andere außergewöhnliche Belastungen hatte, oder Spenden beziehungsweise Mitgliedsbeiträge über die Sonderausgaben geltend machen kann, sollte auch diese Posten nicht vergessen, weil sie denselben Effekt haben: Sie senken das zu versteuernde Einkommen, auf das der erhöhte Satz überhaupt erst angewendet wird.

Bei Kapitalerträgen oberhalb des Sparerpauschbetrags lohnt zusätzlich ein Blick in die Anlage KAP, auch wenn das mit Kurzarbeitergeld direkt nichts zu tun hat – für die Gesamtrechnung der Steuererklärung zählt am Ende trotzdem jeder Posten. Eine saubere Belegcheckliste vor dem Absenden verhindert außerdem, dass ausgerechnet die kleineren Posten untergehen, die in der Summe oft mehr ausmachen, als man denkt.

Kurzarbeitergeld in ELSTER eintragen

In der ELSTER-Eingabemaske landet das Kurzarbeitergeld in der Anlage N, an der Stelle für Lohnersatzleistungen – die Lohnsteuerbescheinigung liefert dafür exakt die Zahl, die eins zu eins übernommen wird, ohne eigene Berechnung. Wie man die Angaben aus der Lohnsteuerbescheinigung bei Elster eintragen kann, ohne dass sich am Ende Fehler einschleichen, habe ich an anderer Stelle schon ausführlicher beschrieben.

Bevor ich mich für diesen direkten Weg entschieden habe, hatte ich es kurz mit einer Steuer-App aus dem App Store versucht, die zunächst vielversprechend aussah – bis sich nach der Testphase herausstellte, dass sie dafür eine Jahresgebühr verlangte, für genau den Schritt, den ELSTER selbst kostenlos anbietet. Das Handgelenk kühlt inzwischen regelmäßig am Rand der Tischplatte ab, wenn ich mich stattdessen direkt durch die Formularfelder tippe, aber wenigstens landet jede Zahl gleich an der richtigen Stelle.

Für den Zugang braucht es ein gültiges ELSTER-Zertifikat, und wer sich damit noch nie beschäftigt hat, sollte den Login-Prozess nicht erst kurz vor der Frist einplanen. Auch die vorausgefüllte Steuererklärung über den Belegabruf kann an dieser Stelle helfen, weil viele Daten der Agentur für Arbeit dort bereits automatisch hinterlegt sind, auch wenn sich ein Gegencheck im Einzelfall trotzdem lohnt. Für Ehepaare kommt außerdem eine zusätzliche Weichenstellung dazu, weil sich Zusammenveranlagung und Einzelveranlagung beim Progressionsvorbehalt unterschiedlich auswirken können.

Ein kühler Kopf statt Nachzahlungsangst

Kurzarbeitergeld in der Steuererklärung sorgt bei vielen Arbeitnehmern für unnötige Sorge, weil der Progressionsvorbehalt kompliziert klingt, in der Praxis aber vor allem eines bedeutet: Der Steuersatz auf das übrige Einkommen steigt leicht, die eigentliche Kurzarbeitergeld-Summe bleibt unangetastet. Am Prinzip der Steuererklärung selbst ändert sich dadurch wenig – es kommt lediglich eine zusätzliche Zeile dazu, die sauber ausgefüllt werden will.

Wer unterhalb dieser Pflichtgrenze bleibt, kann trotzdem prüfen, ob sich eine freiwillige Steuererklärung für Arbeitnehmer lohnt, weil auch ohne Pflicht oft noch eine Erstattung möglich ist. Falls der Steuerbescheid am Ende trotzdem anders ausfällt als erwartet, lohnt sich außerdem ein genauer Blick auf die Frist für einen möglichen Einspruch gegen den Steuerbescheid, bevor man das Ergebnis einfach hinnimmt.

Seit drei Jahren mache ich meine Steuererklärung selbst, und Kurzarbeitergeld war bislang die unangenehmste Überraschung darin – vor allem, weil das Wort "steuerfrei" im ersten Moment in die Irre führt. Ein kurzer Spaziergang über die Lister Meile hilft gegen die Nachzahlungsangst manchmal mehr als jede weitere Rechnung, einfach weil der Kopf danach klarer sortiert, was wirklich im Formular steht und was nur gefühlt bedrohlich wirkt. Am Ende bleibt Kurzarbeitergeld kein Grund zur Panik, sondern nur ein weiterer Posten, der ordentlich einsortiert werden will – genau wie alles andere in diesem Steuer-Tagebuch auch.